При ввозе в уставный капитал технологического оборудования иностранным инвестором в соответствии с действующим законодательством последний освобождается от уплаты таможенных пошлин и НДС.

Для Российской Федерации, которая старается следовать принципам рыночной экономики, актуальными остаются вопросы привлечения иностранных инвестиций. В целях привлечения иностранных инвестиций в Российскую экономику достаточно давно предусмотрен ряд специальных налоговых льгот. К сожалению, нормативные правовые акты не всегда должным образом регулируют предоставление льгот по налогам. Нормотворческая техника исполнительной власти зачастую не раскрывает механизм реализации права на продекларированную законодателем льготу.

Справка:

Тарифной льготой (тарифной преференцией) признается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики РФ льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу РФ в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от уплаты пошлины, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара (ст. 34 Закона РФ от 21.05.1993 N 5003-1 "О таможенном тарифе").

Закон РФ от 21.05.93 «О таможенном тарифе» закрепляет, что при осуществлении торговой политики Российской Федерации в пределах ее таможенной территории допускается предоставление тарифных льгот в виде возврата уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения в исключительных случаях от пошлины в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий. При этом Закон «О таможенном тарифе» устанавливает, что порядок предоставления льгот, установленных данным Законом, определяется Правительством Российской Федерации.

Постановление Правительства РФ от 23 июля 1996 г. N 883 "О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями" устанавливает, что товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации в качестве вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал, освобождаются от обложения таможенными пошлинами при условии, что товары:

1. не являются подакцизнымим (Список подакцизных товаров приведен в ст. 181 НК РФ, в нем среди прочего числятся автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.));
2. относятся к основным производственным фондам в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359. Согласно данному Классификатору основными фондами являются произведенные активы, используемые неоднократно или постоянно в течение длительного периода, но не менее одного года, для производства товаров, оказания рыночных и нерыночных услуг. Основные фонды состоят из материальных (основных средств) и нематериальных (нематериальных активов) основных фондов;
3. ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного (складочного) капитала.

Ввоз в сроки, установленные для формирования уставного капитала, является условием для освобождения от уплаты таможенной пошлины по товарам, выступающим средством оплаты доли учредителя ООО. Следовательно, определение срока формирования уставного капитала имеет значение для предоставления освобождения от уплаты таможенной пошлины.

Формирование увеличения размера уставного капитала (далее УК) осуществляется с момента принятия решения о порядке формирования дополнительного вклада по дату полной оплаты увеличенного уставного капитала. Оплата доли иностранным резидентом путем внесения имущественного вклада имеет свои особенности.

Действующее законодательство предусматривает возможность предоставления льготы по уплате ввозной таможенной пошлины при ввозе товаров, относящихся к основным производственным фондам, если такой ввоз осуществляется в качестве вклада иностранного инвестора в уставный капитал российского юридического лица.

Сущность этой льготы заключается в том, что товары, ввезенные из-за границы для формирования уставного капитала, при определенных условиях не подлежат обложению таможенной пошлиной, но при этом налагается ряд ограничений на возможность последующего распоряжения как самими товарами, так и акциями (долями в уставном капитале), в оплату которых эти товары ввозились.

Вместе с тем будет неправильным полагать, что все вопросы налогообложения подобных инвестиционных операций уже законодательно урегулированы и разрешены.

Все еще имеют место попытки государственных органов подменить императивные нормы права различного рода подзаконными актами – инструкциями, приказами, распоряжениями, которые хотя формально и признают силу норм налогового права, но в реалии ставят на пути налогоплательщика дополнительные административные барьеры в части получения законных льгот.

Льгота в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины при ввозе в уставный капитал является одной из самых распространенных льгот и одной из самых проблемных.

Ввоз в уставный капитал относится к специализированным таможенным процедурам. И хотя эта форма инвестиционной деятельности хорошо известна и практикуется довольно давно, различные споры и тяжбы с таможней по-прежнему случаются часто. Зачастую организациям, пытающимся воспользоваться или уже воспользовавшимся данной льготой, требуется помощь в случае незаконного отказа таможенного органа в предоставлении данной льготы либо при проведении таможенной ревизии уже после завершения таможенного оформления.

ООО "ЭКСИМКЛУБ" предлагает свою помощь при ввозе и импорте в уставной капитал. Данная услуга актуальна, если Вам нужно ввезти технологическое оборудование от инвестора и Вы хотите получить при этом определенные льготы. Наш опыт и знания, помогут Вам приумножить капитал и обойти конкурентов при модернизации производства.

Таможенному оформлению ввоза в уставный капитал предшествует подготовка соответствующего пакета документов и согласование в ФТС для обеспечения соблюдения всех правил ввоза в основной капитал, которые будут способствовать оперативному прохождению через таможенные органы:

• Ввозимые товары должны относиться к основным производственным фондам, - являться технологическим оборудованием, не быть акцизными.
• Ввоз оборудования, вклад в уставной капитал должен соответствовать по номенклатуре и стоимости цифрам, заявленным в декларации, и быть ввезён до окончания срока формирования уставного капитала организации.
• После ввоза в уставной капитал НДС и другие предоставленные льготы могут быть отменены в случае нецелевого использования ввезённого имущества.

Перечень услуг по ввозу в уставный (складочный) капитал:

• Проработка перечня поставляемого оборудования, подбор кодов ТН ВЭД с целью получения максимально возможного количества оборудования освобождаемого от уплаты НДС при ввозе в уставный капитал.
• Консультирование при подготовке Протокола общего собрания акционеров, изменениях в Уставе и Учредительном договоре Общества с целью корректного составления этих документов, связанных с увеличением уставного капитала общества.
• Оказание содействия в получении Акта независимого оценщика, подтверждающего стоимость доли иностранного участника в уставном капитале общества.
• Помощь в подготовке полного комплекта документов, необходимого для получения разрешения от таможенных органов РФ на ввоз оборудования в уставный капитал общества с освобождением от уплаты таможенных платежей, согласно действующему законодательству.
• Содействие в получении разрешения Федеральной таможенной службы РФ на ввоз оборудования в уставный капитал общества с освобождением от уплаты НДС согласно действующему законодательству.
• Содействие в получении разрешения региональной таможни на ввоз оборудования в уставный капитал общества с освобождением от уплаты таможенных пошлин в соответствии с действующим законодательством.
• Консультирование при подготовке товаросопроводительных документов при транспортировке оборудования от иностранных поставщиков (от имени иностранного участника общества) в адрес Получателя.
• Таможенное оформление оборудования на т/п в Москве, поступающего в уставный капитал общества, с применением ранее полученных льгот по уплате таможенной пошлины и НДС.
• Содействие в подготовке бухгалтерской отчетности Вашей организации перед таможенными органами о постановке на баланс полученного оборудования.

Кроме вышеперечисленных услуг, необходимых для реализации успешного ввоза оборудования в уставный капитал, с применением льгот по уплате таможенной пошлины и НДС, Ваша организация получит полное консультационное и документальное сопровождение в данном проекте.

Последовательность оформления

Если у иностранного инвестора имеется намерение ввезти какое-либо имущество в РФ в качестве вклада в уставный капитал, необходимо до момента ввоза проанализировать возможность применения льгот. Если имущество подпадает под предусмотренные льготы, то в целях снижения таможенных рисков необходимо до момента ввоза осуществить ряд процедур и подготовить сопроводительные документы.

В целом процесс ввоза имущества (оборудования) может быть условно разделен на следующие этапы, в рамках которых инвестору необходимо осуществить следующие действия:

1. ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ЭТАП

• Определиться с ввозимым имуществом для целей вклада в уставный капитал российского дочернего общества и заключить соответствующий договор между поставщиком, иностранным инвестором и российским получателем.
• Обеспечить наличие всей необходимой технической документации, требуемой для проведения классификации имущества (н.п, оборудования), ввозимого в качестве вклада в уставной капитал организации (чертежи, схемы, фотографии, описание оборудования, в т.ч. сведения о марке, модели, технические характеристики).

2. КЛАССИФИКАЦИЯ ОБОРУДОВАНИЯ

• Получить в Федеральной таможенной службе классификационное решение. Запрос на получение такого решения должен содержать сведения, характеризующие оборудование, а также сопровождаться подтверждающими документами. Решение выдается в течение 90 дней в двух экземплярах - один экземпляр получает импортер, второй - таможенный орган, который будет производить таможенное оформление; решение действует в течение 6 месяцев.
• Проверить, требуется ли сертификация ввозимого имущества (оборудования) согласно российскому законодательству (свериться с перечнем сертифицируемой продукции); и, если требуется, то до момента декларирования получить соответствующие сертификаты.

3. ОЦЕНКА ОБОРУДОВАНИЯ

• Привлечь независимого оценщика и осуществить обязательную оценку имущества, вносимого в счет оплаты стоимости долей (акций), которая предусмотрена как для обществ с ограниченной ответственностью, так и для акционерных обществ. Независимый оценщик должен соответствовать требованиям, предъявляемым российским законодательством.

4. ПОДГОТОВКА УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ

• Внести информацию об имуществе, которым будут оплачиваться доли (акции) российского общества, в учредительные документы – в случае создания общества; или
• Внести изменения в учредительные документы российского общества на основании решения участников «о намерении внести имущество в уставный капитал» – в случае осуществления дополнительного вклада в уставный капитал.

На практике таможенные органы требуют предоставить зарегистрированные в установленном порядке учредительные документы с внесенными в них сведениями о предстоящем увеличении уставного капитала на дату таможенного оформления ввозимого имущества. При этом имущество не должно быть передано в уставный капитал на момент пересечения им границы (то есть акт приема-передачи не должен быть подписан сторонами).

В случае отказа в предоставлении заявленной льготы в связи отсутствием зарегистрированных учредительных документов (о намерении внести вклад) компания может уплатить таможенную пошлину, а в последующем - после регистрации изменений, внесенных в устав, - обратиться в таможенные органы за ее возвратом.

5. ВВОЗ И ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ИМУЩЕСТВА (ПОЛУЧЕНИЕ РАЗРЕШЕНИЯ НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН И НДС)

• Обеспечить ввоз имущества (пересечение им таможенной границы РФ) строго не позднее срока, установленного учредительными документами.

При создании Общества с ограниченной ответственностью срок формирования уставного капитала ограничен первым годом деятельности; такие же сроки предусмотрены для акционерных обществ, если иное не указано в договоре о создании общества.

Дополнительные вклады могут быть внесены не позднее чем в течение шести месяцев со дня принятия общим собранием участников общества решения об увеличении уставного капитала. В течение 1 месяца после окончания этого срока должно быть принято решение об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов, внесены и зарегистрированы соответствующие изменения в устав. При несоблюдении вышеуказанных сроков увеличение уставного капитала может быть признано несостоявшимся (право на льготу не применяется).

• Подать таможенную декларацию. Таможенная декларация должна включать информацию о применяемых льготах, к ней прикладываются предварительно подготовленные документы, обосновывающие применение льгот.

6. ПОСЛЕДУЮЩИЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОНТРОЛЬ

Предоставление льгот по уплате таможенных пошлин обусловлено ограничением по пользованию и распоряжению имуществом. Ввезенное таким образом имущество считается условно выпущенным на территорию РФ и остается под таможенным контролем.

Имущество может использоваться только в целях, соответствующих условиям ввоза, в противном случае (н.п., при его реализации) должны быть уплачены таможенные пошлины и суммы пени (начиная с даты нарушения ограничений использования), кроме того компания может быть привлечена к ответственности.

Необходимо также учитывать, что с 01 июля 2010 г. на территории Российской Федерации применяются нормы Таможенного кодекса Таможенного Союза, а также Таможенный Кодекс России до его отмены действует в части, не противоречащей Таможенному кодексу Таможенного Союза. Таким образом, в настоящее время таможенное законодательство РФ находится в переходном режиме и в ближайшее время возможно принятие нормативных правовых актов, которые могут изменить существующий порядок ввоза, таможенного декларирования товаров и условия применения льгот. С учетом изложенного для надлежащего оформления ввоза имущества на территорию России в качестве вклада в уставный капитал в настоящий переходный период целесообразно пользоваться услугами профессиональной компании.